Efectul directivelor din domeniul impozitării directe asupra interpretării și aplicării tratatelor fiscale

Titlul original:

The Effect of Directives Within the Area of Direct Taxation on the Interpretation and Application of Tax Treaties

Conținutul cărții:

Recunoscând atenția considerabilă acordată în ultimii ani efectului directivelor UE asupra tratatelor fiscale, această carte importantă aduce pentru prima dată o perspectivă combinată a dreptului internațional public și a dreptului Uniunii Europene asupra anumitor directive - în principal Directiva privind societățile-mamă și filialele, Directiva privind fuziunile, Directiva privind dobânzile și redevențele și Directivele privind combaterea evaziunii fiscale - și asupra interacțiunii acestora cu tratatele fiscale încheiate de statele membre ale UE. În acest domeniu al impozitării internaționale directe, autorul examinează în detaliu efectul tratatelor fiscale atât asupra interpretării, cât și asupra aplicării directivelor.

Clarificând modul în care directivele pot afecta sau sunt autorizate să afecteze tratatele fiscale, cartea oferă analize detaliate ale unor aspecte precum următoarele:

⬤ statutul directivelor în temeiul dreptului internațional public, inclusiv dispozițiile relevante ale Convenției de la Viena privind dreptul tratatelor și ale modelului de tratat fiscal al OCDE;

⬤ dacă legislația națională care vizează punerea în aplicare a unei directive poate fi în măsură să treacă peste o convenție fiscală sau poate fi depășită de o astfel de convenție fiscală;

⬤ dacă normele de conflict lex posterior și lex specialis din dreptul internațional public sunt aplicabile conflictelor dintre directive și tratatele fiscale;

⬤ rolul directivelor în cadrul dispoziției interpretative a Convenției de la Viena privind dreptul tratatelor, a modelului de tratat fiscal al OCDE și a Convenției multilaterale de punere în aplicare a măsurilor legate de tratatele fiscale pentru prevenirea erodării bazei impozabile și a transferului de profituri;

⬤ bazele juridice și aplicarea obligației de interpretare consecventă a tratatelor fiscale; și.

⬤ domeniul de aplicare a primatului directivelor în ceea ce privește tratatele fiscale.

Cartea oferă recomandări perspicace și bine informate care vizează alinierea efectului "permis" în temeiul dreptului internațional public și a efectului "necesar" în temeiul legislației Uniunii Europene al directivelor privind tratatele fiscale, cu scopul de a garanta că directivele afectează tratatele fiscale astfel încât acestea să nu poată împiedica obținerea rezultatului unei directive. Analiza se bazează în principal pe doctrinele juridice, pe literatura de specialitate și pe jurisprudența CJUE, a CIJ și a tribunalelor arbitrale.

Fiind un ghid extrem de informativ și bine fundamentat, care oferă perspective clare privind soluționarea oricărui conflict care poate apărea între o directivă și o convenție fiscală, această carte va fi de o valoare inestimabilă pentru practicienii și consilierii fiscali, judecători, factori de decizie politică, autorități fiscale și cadre universitare a căror activitate implică convenții fiscale încheiate de statele membre ale UE.