Soluționarea litigiilor fiscale: Un comentariu privind Directiva 2017/185 a Consiliului UE

Titlul original:

Tax Dispute Resolution: A Commentary on the EU Council Directive 2017/185

Conținutul cărții:

În ultimele decenii, din cauza presiunii exercitate asupra normelor fiscale internaționale de creșterea substanțială a integrării economiilor și piețelor naționale, s-a înregistrat o creștere a numărului de activități de audit și de evaluări fiscale efectuate de administrațiile fiscale naționale. Ca urmare, organismele naționale și organizațiile internaționale au început, de asemenea, să studieze și să elaboreze noi norme și cadre juridice pentru a oferi contribuabililor un mecanism de soluționare a litigiilor mai eficient decât cele disponibile în prezent. Printre aceste evoluții se remarcă Directiva 2017/1852 a Consiliului UE, care a introdus un cadru eficient pentru soluționarea litigiilor fiscale și a constituit un pas uriaș în direcția asigurării certitudinii juridice și a unui mediu favorabil afacerilor pentru investiții în întreaga Europă. Acest ghid practic al directivei, scris de parteneri eminenți în domeniul fiscal și de specialiști în litigii fiscale din jurisdicțiile europene cheie, este prima carte aprofundată pe această temă, explicând legislația și aplicarea noii directive în fiecare jurisdicție.

După o introducere care descrie directiva și analizează cele mai importante caracteristici ale acesteia, fiecare capitol de țară, scris de un expert local de renume, prezintă măsurile interne de punere în aplicare relevante, însoțite de comentarii, jurisprudență relevantă și detalii privind procedurile de acord reciproc (MAP) și arbitrajele. Fiecare capitol de țară abordează pe deplin aspecte juridice și practice esențiale, cum ar fi:

⬤ decizia autorității competente cu privire la o plângere a contribuabilului depusă în temeiul Directivei 2017/1852 a Consiliului UE;

⬤ dispozițiile naționale privind MAP inițiate în temeiul directivei;

⬤ dreptul contribuabilului de a solicita constituirea unei comisii consultative pentru începerea fazei de arbitraj;

⬤ termenele efective;

⬤ interacțiunea procedurilor prevăzute de directivă cu căile de atac naționale, inclusiv litigiile în fața instanțelor fiscale competente;

⬤ probleme interne recurente legate de MAP-uri în temeiul tratatelor împotriva dublei impuneri și al Convenției de arbitraj a UE; și.

⬤ oportunitatea contribuabilului de a implica instanțele naționale pentru a debloca obstacolele din cadrul mecanismelor existente de soluționare a litigiilor.

Acest ghid practic extrem de valoros explică în mod clar modul în care directiva depășește sau atenuează în mare măsură deficiențele din legi și inițiative precum Convenția multilaterală de punere în aplicare a măsurilor legate de tratatele fiscale pentru prevenirea erodării bazei impozabile și a transferului de profituri (MLI), Convenția de arbitraj a UE, propunerea privind baza fiscală consolidată comună a societăților (CCCTB) și normele pentru a garanta că activitățile comerciale digitale sunt impozitate într-un mod echitabil și favorabil creșterii. Aceasta demonstrează promisiunea directivei de a restabili securitatea juridică, de a prevedea termene executorii pentru soluționarea litigiilor, proceduri eficiente de revizuire sau de apel și coerența aplicării normelor în toate statele membre ale UE, precum și o mai mare participare a contribuabililor la proces. Imaginea completă pe care o oferă cu privire la opțiunile disponibile pentru soluționarea unui litigiu fiscal în temeiul noului cadru al UE va fi binevenită pentru practicienii și funcționarii din domeniul fiscal preocupați de problemele legate de prețurile de transfer și de alte aspecte ale impozitării transfrontaliere.