Tratamentul Vat/Gst al corpurilor publice

Titlul original:

The Vat/Gst Treatment of Public Bodies

Conținutul cărții:

Majoritatea sistemelor de TVA exclud organismele publice din domeniul de aplicare al sistemelor de taxă pe valoarea adăugată (TVA). Cu toate acestea, o mișcare de includere a organismelor din sectorul public în sistemul GST într-o anumită măsură sau chiar în totalitate (ca în Noua Zeelandă) ia amploare și stă la baza studiului din 2011 al Comisiei Europene privind tratamentul și impactul economic al scutirilor în interes public.

Întrebările care au declanșat această cercetare și care stau la baza analizei critice cuprinse în această carte sunt dacă tratamentul actual din UE este într-adevăr atât de rău pe cât sugerează unii dintre criticii săi și dacă modelul Noii Zeelande este într-adevăr atât de perfect încât jurisdicțiile cu modele de excludere ar trebui pur și simplu să înlocuiască sistemele existente cu un sistem de tip neozeelandez. Folosind un punct de vedere al proiectării sistemelor, autorul se concentrează asupra sistemelor de TVA în care se aplică în prezent excluderea sau includerea organismelor publice și asupra modului în care funcționează aceste modele. El prezintă o analiză aprofundată a problemelor majore din acest context, cum ar fi tratamentul organismelor publice ca persoane impozabile, dreptul acestora de a deduce TVA-ul în amonte pentru achiziții și tratamentul veniturilor organismelor publice.

Aspectele specifice examinate includ următoarele: realocarea fondurilor și a veniturilor față de ciclul producție/distribuție/consum; conceptul de "bunuri de merit"; tendința de autoaprovizionare în loc de contractare; preferința de integrare verticală în lanțul de aprovizionare; aplicabilitatea TVA la serviciile guvernamentale de reglementare; impozitarea în cascadă în contextul bunurilor și serviciilor publice; sarcina administrativă și de conformitate în cadrul agențiilor guvernamentale; dificultăți de interpretare și punere în aplicare în statele membre ale UE; și sistemele de compensare a TVA în contextul sectorului public și dacă acestea constituie ajutor de stat ilegal.

Cartea se încheie cu o discuție profundă a ceea ce ar putea fi considerat "cele mai bune practici" în ceea ce privește atât modelul de excludere, cât și cel de impozitare integrală. Dincolo de dezbaterea aprofundată a tratamentului aplicat organismelor publice în diferite sisteme de TVA și, în special, în sistemul de TVA al UE, aceasta este prima carte care abordează modul în care un sistem GST/VAT poate fi conceput pentru a veni în întâmpinarea organismelor publice și, ca atare, va fi cu siguranță bine primită de practicieni, profesori universitari și factori de decizie ca o contribuție valoroasă la dezbaterea privind relația dintre TVA și activitățile din sectorul public.